享受所得稅優(yōu)惠，別忘認真對照《目錄》
企業(yè)匯算清繳期間，涉及稅收優(yōu)惠的處理是一個重要內容。因此，筆者整理出9大企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其相對應的優(yōu)惠目錄，供讀者參考。
農產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事農產(chǎn)品初加工，可以免征企業(yè)所得稅。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策，應符合《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（財稅〔2008〕149號）規(guī)定的條件。該文件明確了種植業(yè)類、畜牧業(yè)類、漁業(yè)類等3大類農產(chǎn)品初加工的范圍。
公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策，對應的是《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財稅〔2008〕116號），該目錄明確了港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等6大類項目的范圍、條件和技術標準。
環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策，對應的是《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（財稅〔2009〕166號），該目錄明確了公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等5大類項目的條件。
高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條明確了“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”必須經(jīng)有關部門認定，且產(chǎn)品（服務）必須屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策，需要按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）的規(guī)定進行認定。該管理辦法在其附件中明確了《國家重點支持的高新技術領域》包括電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)8大領域。
研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策，需要符合《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的規(guī)定。該辦法規(guī)定：企業(yè)從事的研究開發(fā)活動屬于《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目，其相關研發(fā)費用支出，才能允許加計扣除。
資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策，需要符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定，該目錄對共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）、廢氣、廢渣，再生資源等3大類資源綜合利用生產(chǎn)的產(chǎn)品及技術標準進行了細化。
環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用相關目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策，需要符合《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定。
西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。財政部、海關總署、國家稅務總局發(fā)布的《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。財稅〔2011〕58號規(guī)定，西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。但是，截至目前，相關部門尚未公布《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》，企業(yè)應向稅務機關咨詢該如何辦理此項優(yōu)惠。
文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！蛾P于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規(guī)定，在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域內，依據(jù)有關規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。財稅〔2009〕31號文件指出，文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務總局和中宣部另行發(fā)文明確。截至目前，相關部門尚未公布文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域具體范圍。因此，有關企業(yè)應向稅務機關咨詢該如何辦理此項優(yōu)惠。
此外，《財政部、國家稅務總局、民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅〔2011〕81號）規(guī)定，符合生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內等7項條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅。企業(yè)如果符合條件，應積極辦理免稅手續(xù)。