通訊費(fèi)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題
1、通訊費(fèi)用的企業(yè)所得稅前扣除問題
（1）國家稅務(wù)總局對(duì)通訊費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號(hào)）第十條第二款規(guī)定：企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)國稅局、地稅局協(xié)商確定。
（2）部分省市對(duì)通訊費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定
《山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知>的通知》第四條規(guī)定：企業(yè)據(jù)真實(shí)、合法證明為職工報(bào)銷的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前扣除，以辦公通信費(fèi)名義向職工發(fā)放的費(fèi)用不得在稅前扣除。
《福建省地方稅務(wù)局、福建省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》第二條規(guī)定：企業(yè)中層主要負(fù)責(zé)人以上的管理人員，發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除；其他員工發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，按人均月最高100元限額內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除。
《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》中第三條規(guī)定：（一）企業(yè)對(duì)職工辦公通訊費(fèi)用實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷辦法的，允許據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。（二）企業(yè)對(duì)職工辦公通訊費(fèi)用實(shí)行包干辦法的，在不超過在冊(cè)職工總?cè)藬?shù)每人每月50元以內(nèi)（含50元）的允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
從國家的規(guī)定來看，考慮到各地經(jīng)濟(jì)情況不一等因素，稅務(wù)總局是將此項(xiàng)政策的標(biāo)準(zhǔn)制訂權(quán)交給了各地省級(jí)國稅、地稅機(jī)關(guān)，因此各省級(jí)區(qū)域間對(duì)于通訊費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一。
例如以山東省來說，依據(jù)真實(shí)合法的票據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷的通訊費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除，而直接以辦公通信費(fèi)名義向職工發(fā)放的則不得在企業(yè)所得稅前扣除。而對(duì)于“真實(shí)合法的票據(jù)”如何掌握就沒有進(jìn)一步詳細(xì)的規(guī)定了，是否票據(jù)的臺(tái)頭必須是企業(yè)的名稱而不能是職工個(gè)人的名字呢？其實(shí)對(duì)于此事項(xiàng)，政策規(guī)定的大前提就是為職工報(bào)銷通訊費(fèi)用，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都明確的，既然政策允許“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的職工辦公通訊費(fèi)用”在稅前扣除，那么票據(jù)是個(gè)人的名字也就在政策控制和允許范圍之內(nèi)，人為的將票據(jù)臺(tái)頭換成企業(yè)名稱反而有點(diǎn)不自然了。
2、通訊費(fèi)用的個(gè)人所得稅前扣除問題
（1）國家稅務(wù)總局對(duì)通訊費(fèi)用在個(gè)人所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定
國稅發(fā)[1999]58號(hào)《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》中第二條規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車，通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
（2）部分省市對(duì)通訊費(fèi)用在個(gè)人所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定
《山東省關(guān)于公務(wù)通訊補(bǔ)貼個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問題的通知》（魯?shù)囟惡痆2005]33號(hào)）規(guī)定：自2005年1月1日起，行政單位按照各級(jí)人民政府或同級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，每月不超過500元（含500元）的部分可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
企事業(yè)單位自行制定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，其中：法人代表、總經(jīng)理每月不超過500元（含500元）、其他人員每月不超過300元（含300元）的部分，可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
取得公務(wù)通訊補(bǔ)貼，同時(shí)又在單位報(bào)銷相同性質(zhì)通訊費(fèi)用的，其取得的公務(wù)通訊補(bǔ)貼不得在個(gè)人所得稅前扣除。凡發(fā)放公務(wù)通訊補(bǔ)貼的單位，應(yīng)將本單位發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及范圍的文件或規(guī)定等材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)公司員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（京地稅個(gè)[2002]116號(hào)）中規(guī)定：?jiǎn)挝粸閭€(gè)人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。
單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅的規(guī)定更是各省不一，以山東省為例，無論是實(shí)報(bào)實(shí)銷還是現(xiàn)金發(fā)放，都必須遵守500元或300元的硬杠杠，而且從上述規(guī)定來看，企事業(yè)單位只能在實(shí)報(bào)實(shí)銷和現(xiàn)金發(fā)放兩種形式之間選擇一種，也就是說只能享受一次通訊費(fèi)個(gè)人所得稅前扣除的待遇。如果既有報(bào)銷又有補(bǔ)貼，那么補(bǔ)貼的部分就不能在個(gè)人所得稅前扣除。而北京只限定實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式可以在個(gè)人所得稅前扣除，對(duì)現(xiàn)金發(fā)放的要全部計(jì)征個(gè)人所得稅。