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西北五省（區(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn) |
違法類型 | 序號 | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 裁量基準(zhǔn) |
一、違反稅務(wù)登記管理類 | 1 | 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
對于領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未到稅務(wù)局辦理信息確認(rèn)的納稅人，不予進(jìn)行“未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記”的處罰。 |
2 | 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（四）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 |
3 | 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | （一）五年內(nèi)首次發(fā)生且情節(jié)輕微的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（二）五年內(nèi)二次以上違反本條規(guī)定，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
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4 | 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù) | 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 |
5 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條：銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。 | （一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元以上2萬元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。 |
6 | 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證 | 《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十一條：納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 | （一）未造成稅款流失的，處2000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
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7 | 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定辦理扣繳稅款登記 | 《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十二條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上500元以下的罰款，對單位處200元以上500元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處500元以上1000元以下的罰款。 |
8 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)事項 | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號公布）第三十三條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 |
二、違反帳簿憑證管理類 | 9 | 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
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10 | 納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 |
11 | 納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 |
12 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。
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13 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | （一）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不滿25份的，處2000元以上5000元以下的罰款。
（二）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證25份以上不滿50份的，處5000元以上1萬元以下的罰款。
（三）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證50份以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 |
三、違反納稅申報管理類 | 14 | 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）對個人逾期申報行為按次處20元的罰款，且罰款總額在500元以下；對單位逾期申報行為按次處50元的罰款，且罰款總額在2000元以下。
（二）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
次數(shù)按申報期計算，同一申報期不同稅種逾期申報行為視為一次逾期申報行為。 |
15 | 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù) | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 | （一）編造虛假計稅依據(jù)金額不滿20萬元的，處2000元以下的罰款。
（二）編造虛假計稅依據(jù)金額20萬元以上不滿50萬元的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（三）編造虛假計稅依據(jù)金額50萬元以上的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 |
四、違反稅款征收類 | 16 | 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | （一）納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款占各稅種應(yīng)納稅款不足10％的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，處不繳或者少繳稅款50％的罰款。
（二）納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，且不繳或者少繳稅款占各稅種應(yīng)納稅款10％以上的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上1倍以下的罰款。
（三）納稅人阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)正常納稅檢查，或者違法情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重，或者造成重大社會影響，或者五年內(nèi)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二次以上行政處罰的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。 |
17 | 扣繳義務(wù)人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款：扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | （一）不繳或者少繳已扣、已收稅款不滿10萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50％的罰款。
（二）不繳或者少繳已扣、已收稅款10萬元以上的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50％以上1倍以下的罰款。
（三）違法情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重或者造成重大社會影響，五年內(nèi)因同類違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二次以上行政處罰的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
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18 | 納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | （一）納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款占各稅種應(yīng)納稅款不足10％的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，處不繳或者少繳稅款50％的罰款。
（二）納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，且不繳或者少繳稅款占各稅種應(yīng)納稅款10％以上的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上1倍以下的罰款。
（三）納稅人阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)正常納稅檢查，或者違法情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重，或者造成重大社會影響，或者五年內(nèi)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二次以上行政處罰的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。 |
19 | 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | （一）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額不滿10萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%的罰款。
（二）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額10萬元以上不滿25萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（三）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額25萬元以上，或者有拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅等其他嚴(yán)重情節(jié)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
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20 |
以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款
| 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第一款：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）第十三條第六項規(guī)定：對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其出口退（免）稅資格。 | （一）違法行為較輕且配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動繳納其騙取的退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（二）五年內(nèi)二次違反本條規(guī)定，或者五年內(nèi)因騙取出口退稅行為受過刑事處罰，或者逃避、拒絕稅務(wù)檢查，或者有其他不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款。
（三）違法行為手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴(yán)重，或者實(shí)施騙取出口退稅且以暴力、威脅方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款3倍以上5倍以下的罰款。
對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格。 |
21 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | （一）未造成人身傷害和財產(chǎn)損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（二）造成人身傷害或者財產(chǎn)損失，且未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。 |
22 | 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | （一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前主動繳納稅款的，追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳稅款50％的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之后繳納稅款的，追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳稅款50％以上1倍以下的罰款。
（三）在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后仍不繳納，逃避、阻撓、抗拒執(zhí)行或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
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23 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 | （一）扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款全額補(bǔ)扣補(bǔ)收的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％的罰款。
（二）扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款全額補(bǔ)扣補(bǔ)收的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上1倍以下的罰款。
（三）扣繳義務(wù)人拒絕補(bǔ)扣補(bǔ)收稅款，或者違法手段惡劣，社會影響巨大，危害后果嚴(yán)重的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。 |
24 | 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | （一）導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款30%以下的罰款，沒收違法所得。
（二）導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿25萬元的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款30%以上50%以下的罰款，沒收違法所得。
（三）導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款25萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處未繳、少繳稅款或騙取稅款50%以上1倍以下的罰款，沒收違法所得。 |
25 | 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 | （一）納稅人未繳或者少繳稅款金額占各稅種應(yīng)納稅款不足10%的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款。
（二）納稅人未繳或者少繳稅款金額占各稅種應(yīng)納稅款10%以上不足50%的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（三）納稅人未繳或者少繳稅款金額占各稅種應(yīng)納稅款50%以上的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。
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五、違反稅務(wù)檢查類 | 26 | 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元以下的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（三）違法行為手段惡劣，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法開展檢查或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 |
27 | 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。 | （一）造成稅款流失不滿50萬元的，處10萬元以上20萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上3000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失50萬元以上不滿100萬元的，處20萬元以上30萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5000元以下的罰款。
（三）造成稅款流失100萬元以上的，處30萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。
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28 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元以下的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（三）違法行為特別惡劣，拒不改正，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法開展檢查或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 |
六、違反發(fā)票及票證管理類 | 29 | 非法印制發(fā)票 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | （一）非法印制定額發(fā)票金額不滿1萬元或者其他發(fā)票數(shù)量不滿25份的，銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元罰款。
（二）非法印制定額發(fā)票金額1萬元以上不滿5萬元或者其他發(fā)票數(shù)量25份以上不滿100份的，銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上3萬元以下的罰款。
（三）非法印制定額發(fā)票金額5萬元以上或者其他發(fā)票數(shù)量100份以上的，銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處3萬元以上5萬元以下的罰款。
同一違法行為既涉及發(fā)票份數(shù)又涉及發(fā)票金額的，且對應(yīng)的處罰基準(zhǔn)裁量階次不一致時，按照處罰較重的裁量階次執(zhí)行。
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30 | 應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份或者發(fā)票金額不滿5萬元的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿100份或者發(fā)票金額5萬元以上不滿50萬元的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）涉及發(fā)票份數(shù)100份以上或者發(fā)票金額50萬元以上的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
同一違法行為既涉及發(fā)票份數(shù)又涉及發(fā)票金額的，且對應(yīng)的處罰基準(zhǔn)裁量階次不一致時，按照處罰較重的裁量階次執(zhí)行。 |
31 | 未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份或者發(fā)票金額不滿5萬元的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿100份或者發(fā)票金額5萬元以上不滿50萬元的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）涉及發(fā)票份數(shù)100份以上或者發(fā)票金額50萬元以上的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
同一違法行為既涉及發(fā)票份數(shù)又涉及發(fā)票金額的，且對應(yīng)的處罰基準(zhǔn)裁量階次不一致時，按照處罰較重的裁量階次執(zhí)行。
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32 | 未加蓋發(fā)票專用章 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有違法所得的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份或者發(fā)票金額不滿5萬元的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿100份或者發(fā)票金額5萬元以上不滿50萬元的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）涉及發(fā)票份數(shù)100份以上或者發(fā)票金額50萬元以上的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
同一違法行為既涉及發(fā)票份數(shù)又涉及發(fā)票金額的，且對應(yīng)的處罰基準(zhǔn)裁量階次不一致時，按照處罰較重的裁量階次執(zhí)行。 |
33 | 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù) | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有違法所得的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）對個人按次處50元罰款，對單位按次處200元罰款。
（二）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。
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34 | 使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有違法所得的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。 |
35 | 使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù) | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）對個人按次處50元罰款，對單位按次處200元罰款。
（二）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。 |
36 | 拆本使用發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（四）拆本使用發(fā)票的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）涉及發(fā)票1本的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）涉及發(fā)票2本以上不滿5本的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）涉及發(fā)票5本以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
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37 | 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份或者發(fā)票金額不滿5萬元的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿100份或者發(fā)票金額5萬元以上不滿50萬元的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）涉及發(fā)票份數(shù)100份以上或者發(fā)票金額50萬元以上的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
同一違法行為既涉及發(fā)票份數(shù)又涉及發(fā)票金額的，且對應(yīng)的處罰基準(zhǔn)裁量階次不一致時，按照處罰較重的裁量階次執(zhí)行。 |
38 | 以其他憑證代替發(fā)票使用 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有違法所得的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且憑證金額不滿5萬元的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者憑證金額5萬元以上不滿50萬元的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）憑證金額50萬元以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
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39 | 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且發(fā)票金額不滿5萬元的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者發(fā)票金額5萬元以上不滿50萬元的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）發(fā)票金額50萬元以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。 |
40 | 未按照規(guī)定繳銷發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有違法所得的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
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41 | 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處200元以上2000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。 |
42 | 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條第一款：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且涉及發(fā)票數(shù)量不滿25份的，處1000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者雖改正但涉及發(fā)票數(shù)量在25份以上不滿100份的，處1000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）涉及發(fā)票數(shù)量在100份以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
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43 | 丟失或擅自損毀發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 | 有證據(jù)證明因不可抗力、意外事件等原因造成丟失的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）丟失或者擅自損毀定額發(fā)票不滿5000元或者其他發(fā)票不滿25份的，處100元的罰款，有違法所得的予以沒收。
（二）丟失或者擅自損毀定額發(fā)票5000元以上不滿2萬元，或者其他發(fā)票25份以上不滿100份的，處100元以上1000元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（三）丟失或者擅自損毀定額發(fā)票2萬元以上不滿5萬元，或者其他發(fā)票100份以上不滿200份的，處1000元以上1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
（四）丟失或者擅自損毀定額發(fā)票5萬元以上或者其他發(fā)票200份以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
同一違法行為既涉及發(fā)票份數(shù)又涉及發(fā)票金額的，且對應(yīng)的處罰基準(zhǔn)裁量階次不一致時，按照處罰較重的裁量階次執(zhí)行。 |
44 | 虛開發(fā)票或非法代開發(fā)票 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處５萬元以下的罰款；虛開金額超過１萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 | （一）虛開、非法代開發(fā)票金額不滿1萬元的，處5萬元以下的罰款，沒收違法所得。
（二）虛開、非法代開發(fā)票金額1萬元以上不滿50萬元的，處5萬元以上10萬元以下罰款，沒收違法所得。
（三）虛開、非法代開發(fā)票金額50萬元以上不滿500萬元的，處10萬元以上30萬元以下罰款。
（四）虛開、非法代開發(fā)票金額500萬元以上的，處30萬元以上50萬元以下罰款。
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45 | 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù) | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。 | （一）沒有違法所得的，處1萬元的罰款，沒收、銷毀作案工具和非法物品。
（二）違法所得不滿1萬元的，處1萬元以上5萬元以下罰款，沒收、銷毀作案工具和非法物品。
（三）違法所得1萬元以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下罰款，沒收、銷毀作案工具和非法物品。 |
46 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；
（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/span> | （一）沒有違法所得的，處1萬元的罰款。
（二）違法所得不滿1萬元的，處1萬元以上5萬元以下罰款，沒收違法所得。
（三）違法所得1萬元以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下罰款，沒收違法所得。 |
47 | 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | （一）導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款不滿10萬元的，處未繳、少繳或者騙取的稅款30%以下的罰款，沒收違法所得。
（二）導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款10萬元以上不滿50萬元的，處未繳、少繳或者騙取的稅款30%以上50%以下的罰款，沒收違法所得。
（三）導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款50萬元以上的，處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款，沒收違法所得。
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48 | 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開具稅收票證 | 《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）第五十四條第二款：扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。 | 同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處200元以下的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處200元以上1000元以下的罰款。 |
49 | 自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定 | 《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）第五十六條：自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。 | 違法行為輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的，不予處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處200元以下的罰款。
（二）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處200元以上1000元以下的罰款。 |
七、違反納稅擔(dān)保類 | 50 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十一條第一款：納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。 | （一）不屬于經(jīng)營行為的，處1000元以下的罰款。
（二）屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額不滿10萬元的，處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額10萬元以上的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 |
51 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。 | （一）涉及虛假納稅擔(dān)保金額累計不滿10萬元的，處500元以下的罰款。
（二）涉及虛假納稅擔(dān)保金額累計10萬元以上的，處500元以上1000元以下的罰款。
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52 | 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | （一）造成應(yīng)繳稅款損失不滿10萬元的，處未繳、少繳稅款50%的罰款。
（二）造成應(yīng)繳稅款損失在10萬元以上不滿50萬元的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（三）造成應(yīng)繳稅款損失在50萬元以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 |