中華人民共和國環(huán)境保護稅法
中華人民共和國主席令第六十一號
據(jù)中國政府網(wǎng)2016年12月26日訊12月25日，中華人民共和國主席習(xí)近平簽發(fā)第六十一號主席令：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議于2016年12月25日通過，現(xiàn)予公布，自2018年1月1日起施行。
中華人民共和國主席 習(xí)近平
2016年12月25日
中華人民共和國環(huán)境保護稅法
（2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過）
目錄
第一章 總 則
第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第三章 稅收減免
第四章 征收管理
第五章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：
（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；
（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
第五條 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。
第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。
應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第七條 應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（四）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》執(zhí)行。
第九條 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第十條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：
（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；
（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
第十一條 環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：
（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；
（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；
（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；
（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；
（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；
（五）國務(wù)院批準免稅的其他情形。
前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
第四章 征收管理
第十四條 環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。
縣級以上地方人民政府應(yīng)當建立稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。
第十五條 環(huán)境保護主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。
環(huán)境保護主管部門應(yīng)當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機關(guān)。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。
第十六條 納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日。
第十七條 納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
第十八條 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
第十九條 納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人應(yīng)當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責(zé)任。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對。
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，環(huán)境保護主管部門應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
第二十一條 依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機關(guān)會同環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。
第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院海洋主管部門規(guī)定。
第二十三條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十四條 各級人民政府應(yīng)當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設(shè)投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設(shè)備的投資予以資金和政策支持。
第五章 附 則
第二十五條 本法下列用語的含義：
（一）污染當量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。
（二）排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。
（三）物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。
第二十六條 直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應(yīng)當對所造成的損害依法承擔責(zé)任。
第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。
第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。
附表一：環(huán)境保護稅稅目稅額表
稅目 | 計稅單位 | 稅額 | 備注 |
固態(tài)廢物 | 大氣污染物 | 每污染當量 | 1.2元至12元 | |
水污染物 | 每污染當量 | 1.4元至14元 | |
煤矸石 | 每噸 | 5元 | |
尾礦 | 每噸 | 15元 | |
危險廢物 | 每噸 | 1000元 | |
冶煉渣、粉煤灰0、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物） | 每噸 | 25元 | |
噪聲 | 工業(yè)噪音 | 超標1-3分貝 | 每月350元 | 1.一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據(jù)最高一處超標聲級計算應(yīng)納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。 2.一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。 3.晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。 4.聲源一個月內(nèi)超標不足15天的，減半計算應(yīng)納稅額。 5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應(yīng)納稅額。 |
超標4-6分貝 | 每月700元 |
超標7-9分貝 | 每月1400元 |
超標10-12分貝 | 每月2800元 |
超標13-15分貝 | 每月5600元 |
超標16分貝以上 | 每月11200元 |
附表二：應(yīng)稅污染物和當量值表
一、第一類水污染物污染當量值 |
序號 | 污染物 | 污染當量值（千克） | 備注 |
1 | 總汞 | 0.0005 | |
2 | 總鎘 | 0.005 | |
3 | 總鉻 | 0.04 | |
4 | 六價鉻 | 0.02 | |
5 | 總砷 | 0.02 | |
6 | 總鉛 | 0.025 | |
7 | 總鎳 | 0.025 | |
8 | 苯并（a）芘 | 0.0000003 | |
9 | 總鈹 | 0.01 | |
10 | 總銀 | 0.02 | |
二、第二類水污染物污染當量值 |
11 | 懸浮物（SS） | 4 | |
12 | 生化需氧量（BOD5） | 0.5 | 同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。 |
13 | 化學(xué)需氧量（CODcr) | 1 |
14 | 總有機碳（TOC） | 0.49 |
15 | 石油類 | 0.1 | |
16 | 動植物油 | 0.16 | |
17 | 揮發(fā)酚 | 0.08 | |
18 | 總氰化物 | 0.05 | |
19 | 硫化物 | 0.125 | |
20 | 氨氮 | 0.8 | |
21 | 氟化物 | 0.5 | |
22 | 甲醛 | 0.125 | |
23 | 苯胺類 | 0.2 | |
24 | 硝基苯類 | 0.2 | |
25 | 陰離子表面活性劑（LAS) | 0.2 | |
26 | 總銅 | 0.1 | |
27 | 總鋅 | 0.2 | |
28 | 總錳 | 0.2 | |
29 | 彩色顯影劑（CD-2) | 0.2 | |
30 | 總磷 | 0.25 | |
31 | 單質(zhì)磷（以P計） | 0.05 | |
32 | 有機磷農(nóng)藥（以P計） | 0.05 | |
33 | 樂果 | 0.05 | |
34 | 甲基對硫磷 | 0.05 | |
35 | 馬拉硫磷 | 0.05 | |
36 | 對硫磷 | 0.05 | |
37 | 五氯酚及五氯酚鈉（以五氯酚計） | 0.25 | |
38 | 三氯甲烷 | 0.04 | |
39 | 可吸附有機鹵化物（AOX)(以C1計） | 0.25 | |
40 | 四氯化碳 | 0.04 | |
41 | 三氯乙烯 | 0.04 | |
42 | 四氯乙烯 | 0.04 | |
43 | 苯 | 0.02 | |
44 | 甲苯 | 0.02 | |
45 | 乙苯 | 0.02 | |
46 | 鄰一二甲苯 | 0.02 | |
47 | 對一二甲苯 | 0.02 | |
48 | 間一二甲苯 | 0.02 | |
49 | 氯苯 | 0.02 | |
50 | 鄰二氯苯 | 0.02 | |
51 | 對二氯苯 | 0.02 | |
52 | 對硝基氯苯 | 0.02 | |
53 | 2，4一二硝基氯苯 | 0.02 | |
54 | 苯酚 | 0.02 | |
55 | 間一甲酚 | 0.02 | |
56 | 2，4一二氯酚 | 0.02 | |
57 | 2,4,6一三氯酚 | 0.02 | |
58 | 鄰苯二甲酸二丁酯 | 0.02 | |
59 | 鄰苯二甲酸二辛脂 | 0.02 | |
60 | 丙烯腈 | 0.125 | |
61 | 總硒 | 0.02 | |
三、PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量水污染物污染當量值 |
序號 | 污染物 | 污染當量值 | 備注 |
1.PH值 | 1. 0-1,13-14 | 0.06噸污水 | PH值5-6指大于等于5，小于6；PH值9-10指大于9，小于等于10，其余類推 |
2. 1-2,12-13 | 0.125噸污水 |
3. 2-3，11-12 | 0.25噸污水 |
4. 3-4,10-11 | 0.5噸污水 |
5. 4-5,9-10 | 1噸污水 |
6. 5-6 | 5噸污水 |
2 | 色度 | 5噸水·倍 | |
3 | 大腸菌群數(shù)（超標） | 3.3噸污水 | 大腸菌群數(shù)和余氯量只征收一項 |
4 | 余氯量（用氯消毒的醫(yī)院廢水） | 3.3噸污水 |
四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值（本表只適用于計算無法進行實際監(jiān)測或者物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的水污染物污染當量數(shù)） |
類型 | 污染當量值 | 備注 |
禽畜養(yǎng)殖場 | 1.牛 | 0.1頭 | 僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收 |
2.豬 | 1頭 |
3.雞、鴨等家禽 | 30羽 |
4.小型企業(yè) | 1.8噸污水 | |
5.飲食娛樂服務(wù)業(yè) | 0.5噸污水 | |
6.醫(yī)院 | 消毒 | 0.14床 | 醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按照本表計算污染當量數(shù)。 |
2.8噸污水 |
不消毒 | 0.07床 |
1.4噸污水 |
五、大氣污染物污染當量值 |
序號 | 污染物 | 污染當量值（千克） | 備注 |
1 | 二氧化硫 | 0.95 | |
2 | 氮氧化物 | 0.95 | |
3 | 一氧化碳 | 16.7 | |
4 | 氯氣 | 0.34 | |
5 | 氯化氫 | 10.75 | |
6 | 氟化物 | 0.87 | |
7 | 氰化氫 | 0.005 | |
8 | 硫酸霧 | 0.6 | |
9 | 鉻酸霧 | 0.0007 | |
10 | 汞及其化合物 | 0.0001 | |
11 | 一般性粉塵 | 4 | |
12 | 石棉塵 | 0.53 | |
13 | 玻璃棉塵 | 2.13 | |
14 | 碳黑塵 | 0.59 | |
15 | 鉛及其化合物 | 0.02 | |
16 | 鎘及其化合物 | 0.03 | |
17 | 鈹及其化合物 | 0.0004 | |
18 | 鎳及其化合物 | 0.13 | |
19 | 錫及其化合物 | 0.27 | |
20 | 煙塵 | 2.18 | |
21 | 苯 | 0.05 | |
22 | 甲苯 | 0.18 | |
23 | 二甲苯 | 0.27 | |
24 | 苯并（a）芘 | 0.000002 | |
25 | 甲醛 | 0.09 | |
26 | 乙醛 | 0.45 | |
27 | 丙烯醛 | 0.06 | |
28 | 甲醇 | 0.67 | |
29 | 酚類 | 0.35 | |
30 | 瀝青煙 | 0.19 | |
31 | 苯胺類 | 0.21 | |
32 | 氯苯類 | 0.72 | |
33 | 硝基苯 | 0.17 | |
34 | 丙烯腈 | 0.22 | |
35 | 氯乙烯 | 0.55 | |
36 | 光氣 | 0.04 | |
37 | 硫化氫 | 0.29 | |
38 | 氨 | 9.09 | |
39 | 三甲胺 | 0.32 | |
40 | 甲硫醇 | 0.04 | |
41 | 甲硫醚 | 0.28 | |
42 | 二甲二硫 | 0.28 | |
43 | 苯乙烯 | 25 | |
44 | 二硫化碳 | 20 | |